50 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Tebliği ve 164 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri
10.02.2024 tarihli ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 50 Seri Nolu KDV Genel Tebliği ile yapılan düzenleme ve açıklamalara ilişkin özet bilgiler aşağıda yer almaktadır.
1. Kısmi Tevkifat Uygulamasının Alt Sınırında Değişiklik
01.03.2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, kısmi tevkifat uygulanmasını gerektiren tutarsal alt sınır, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırına endekslenmiş ve dolayısıyla güncel tutar sınırı KDV dahil 6.900 TL olmuştur. Buna göre, tevkifata tabi olduğu belirlenen işlem türlerinden, KDV dahil tutarı 6.900 TL’yi aşmayan işlemler için tevkifat uygulanmayacaktır.
2. Mahsuben KDV İadelerinde Vergi Dairesinde Geçen Süreler için Gecikme Zammı Uygulanmaması
KDV iadesi başvuruları kapsamında vergi daireleri tarafından yazılı olarak bildirilen eksiklikleri, verilen 30 günlük ek süreden sonra gideren mükellefler için; mahsuben iade talebinin eksiksiz olarak yapıldığı tarih ile eksiklik yazısının mükellefe tebliğ tarih arasında geçen süreler için gecikme zammı uygulanmamasını teminen düzenleme yapılmıştır.
3. Tevkifatla Yükümlü Olan Mükelleflerde Değişiklik
“Diğer Hizmetler” kapsamında KDV tevkifatı uygulayacak alıcılar arasına kamu iktisadi teşebbüsleri eklenmiştir. Buna göre kamu iktisadi kuruluşları ve iktisadi devlet teşekküllerinin Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer tüm hizmet alışlarında, 5/10 KDV tevkifatı yapması gerekmektedir.
4. Tevkifata Tabi Tutulan Katma Değer Vergisinin İndirimi
Bilindiği üzere, 7491 Sayılı Kanun ile yapılan değişikliklerden bir tanesi de sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin indiriminde KDV’nin ödenmiş olması şartının getirilmiş olmasıdır. Bu hükmün uygulamasına yönelik olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklikler yapılmıştır.
Buna göre vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilen KDV, ödendiği vergilendirme dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.
Ancak, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve tevkifatın yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinden önce verilen, aynı döneme ait 2 No.lu KDV Beyannamesiyle süresinde beyan edilerek süresinde ödenen KDV’nin, 2 No.lu KDV Beyannamesinin ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
2 No.lu KDV Beyannamesi üzerine tahakkuk eden KDV’nin mahsuben iade yoluyla ödenmesi halinde, iade için aranan belgelerin eksiksiz ve tam olarak verilmiş ve hangi vergilendirme dönemine ilişkin tahakkuk eden 2 No.lu KDV Beyannamesinden kaynaklanan borca mahsubunun talep edildiğinin belirtilmiş olması gerekir. Söz konusu mahsup talebinin bu şekilde yapılmış olması halinde, mahsuba esas tarih dikkate alınarak mahsuba konu edilen KDV tutarının 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacağı dönem yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde tespit edilir.
Tebliğde konuya ilişkin açıklayıcı örneklere yer verilmiştir.
164 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri – 2 Nolu KDV Beyannamesi
KDV Kanun metninde ve Tebliğde yapılan düzenlemelere göre, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından verilecek 2 nolu KDV beyannamelerinin vergilendirme dönemini takip eden ayın 21 inci günü akşamına kadar verilmesi; tahakkuk eden vergilerin aynı ayın 23 üncü günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
Ancak söz konusu beyannamelerin verilme ve ödenme süreleri, 164 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleriyle ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 25 inci günü olarak belirlenmiştir.
Saygılarımızla…
ASLIHAK Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
info@aslihakymm.com