7555 Sayılı Kanun ile Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

24 Temmuz 2025 Tarihli ve 32965 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “7555 Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile yapılan düzenlemelerden Mükelleflerimizi ilgilendirebilecek olanlar aşağıda özetlenmiştir.

1. İndirimli Kurumlar Vergisi

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca;

• Yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlardan elde edilen kazançlar için, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil olmak üzere en fazla on hesap dönemi boyunca uygulanacaktır.
• Bundan böyle %60 oranında indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır.
• Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınamayacaktır.
• Cumhurbaşkanı’na indirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin olarak birtakım yetkiler tanınmaktadır. Bu çerçevede, diğer kazançlar için uygulanacak indirimli kurumlar vergisi için yatırım dönemi yerine dört yıllık süre sınırı öngörülmüş; bu dönemde kullanılabilecek katkı tutarı toplam yatırıma katkı tutarının %50’si ve hak edilen yatırıma katkı tutarı ile sınırlandırılmıştır.

Yürürlük: 16 Haziran 2025’ten önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş yatırım teşvik belgeleri hariç olmak üzere, düzenleme 24 Temmuz 2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere bu tarihte yürürlüğe girmiştir.

2. Petrol ve Doğalgaz Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi

KDV Kanununda yapılan değişiklik uyarınca, Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli 1 sayılı listede yer alan akaryakıt ve doğalgaz türlerinin ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), KDV matrahına dahil edilecektir.

Yürürlük: Söz konusu değişiklik, düzenlemenin yayımını (24.07.2025) izleyen ayın başından itibaren yürürlüğe girecektir.

3. Ar-Ge ve Tasarım Personeline Sağlanan Gelir Vergisi Stopaj Teşviki

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanunda yapılan değişiklikler uyarınca,

• Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin; bu görevleriyle ilgili ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir.
• 5746 Sayılı Kanun kapsamındaki AR-GE ve destek personeli, ilgili Kurumlarca desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95’i, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90’ı ve diğerleri için yüzde 80’i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir.
• Her iki Kanun kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisna olacaktır.
• Söz konusu sınırlar teşvikten yararlanan tüm çalışanların ücreti üzerinden değil, tek bir personele ödenen ücret üzerinden değerlendirilecektir.

Yürürlük: Söz konusu değişiklik, düzenlemenin yayımını (24.07.2025) izleyen ayın başından itibaren yürürlüğe girecektir.

Saygılarımızla…

ASLIHAK Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

info@aslihakymm.com