7582 Sayılı Kanun ile Yapılan Önemli Değişiklikler
04.06.2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”da yer alan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
1. Kamu Alacaklarında Tecil (Erteleme) Süresi
6183 sayılı kanun kapsamındaki kamu borçları için teminat olmaksızın yararlanılabilecek tecil tutarı 50.000,00 TL0’den 1.000.000,00 TL’ye ve maksimum borç erteleme süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır.
2. Transit Ticaret Kazanç İndirimleri
Yapılan son düzenlemelerle Türkiye’ye getirilmeksizin yurtdışından alınan malların yine yurtdışında satılmasından elde edilen kazançlar ile yurtdışında gerçekleşen mal alım-satım işlemlerine aracılık edilmesi sonucu elde edilen kazançların %95’i aşağıda bulunan şartların sağlanması halinde kurum kazancından indirilebilecektir ve bu tutar asgari kurumlar vergisine tabi olmayacaktır.
- Kazancın, elde edildiği yıla ilişkin kurumlar beyannamesinin verildiği tarihe kadar (takip eden yılın nisan ayı sonuna kadar) Türkiye’ye transfer edilmiş olması
- Aracılık faaliyetinde bulunulan alım-satım işleminin taraflarının Türkiye ‘de olmaması
Söz konusu indirim 01.01.2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanabilecektir.
3. Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar İçin Yeni Vergi Oranı
Sanayi sicil belgesine sahip olup fiilen üretim faaliyetinde bulunan kurumlar ile zirai üretim faaliyetinde bulunan kurumların elde ettiği kazançlara uygulanacak vergi oranı 01.01.2027 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %12,5 olarak belirlenmiştir.
4. Varlık Barışı Düzenlemeleri
Yurtdışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesi ve Türkiye’de bulunan ancak kayıtlarda yer almayan varlıkların kayıt altına alınması amacıyla, vergiye gönüllü uyum kapsamında birtakım düzenlemeler getirilmiştir.
Bu kapsamda yurtdışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının;
- 31.07.2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.
- Bu varlıklar bildirildiği tarihten itibaren iki ay içinde aracı kurumlar veya banka tarafından kurum adına açılan hesaplara transfer edilmesi gerekmektedir.
- Fiziki olarak getirilenlerin gümrük idaresine bildirilerek yine açılan hesaplara yatırılması gerekmektedir.
- Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti olanlar, yukarıda sayılan varlıklardan Türkiye’de sahip olduğu ancak kayıtlarında yer almayan varlıkları 31.07.2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirebilecektir. Bildirim tarihi itibariyle ilgili varlıkların hesaplara yatırılması gerekmektedir.
Bildirim tarihi itibariyle yasal defterlere kaydedilen kıymetler özel fon hesabında takip edilir. Bu fon hesabında bulunan tutar;
- İki yıl süreyle işletmeden çekilemez, sermayeye ilave edilmek dışında bir amaç ile kullanılamaz.
- Varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacak ve iki yıllık süre sonunda vergi ödenmeksizin işletmeden çekilebilecektir.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayalar da yurtdışındaki varlıklarını 31.07.2027 tarihine kadar bildirmeleri ve iki ay içinde Türkiye’ye getirmeleri, yurtiçindeki varlıklarını ise bildirim tarihi itibariyle banka hesaplarına yatırmaları halinde düzenlemeden faydalanabilecektir.
Anılan düzenlemeden yararlanılarak bildirilen varlıkların değerinin %5 ‘i oranında vergi hesaplanacak ve banka veya aracı kuruma peşin olarak ödenecektir.
Ancak bildirilen varlıkların vadeli hesaplarda “devlet iç borçlanma senetleri, kira sertifikaları veya girişim sermayesi yatırım fonlarında” en az beş yıl bulundurulmasının taahhüt edilmesi durumunda vergi oranı %0”a indirilecektir.
Bununla birlikte bahsi geçen taahhüdün dört yıl olması durumunda vergi oranı %1, üç yıl olması durumunda %2, iki yıl olması durumunda %3 ve bir yıl olması durumunda %4 olarak hesaplanacaktır.
Varlık bildirimlerinin içinde bulunduğumuz yılda yapılmayarak 01.01.2027 – 31.07.2027 tarihleri arasında yapılması durumunda vergi oranları yarım puan arttırılarak uygulanacaktır.
Düzenleme hükümlerinden faydalanılarak vergi ödenmesi durumunda ödenen vergi gider olarak dikkate alınmayacaktır. Ayrıca varlıkların elden çıkarılması sonucunda zarar oluşması durumunda da bu zarar kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
Vergi incelemeleri konusunda yapılan düzenleme doğrultusunda;
- Kanun kapsamında bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar ile ilgili hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır.
- Farklı nedenlerle yapılan vergi incelemesi veya vergi tarhiyatı yapılması ve bulunan matrah farkı bildirilen varlıklardan kaynaklaması halinde, inceleme sonucu bulunan tutarın bildirilen varlık tutarından küçük veya eşit olması durumunda vergi tarhiyatı yapılmayacak, matrah farkının büyük olması durumunda ise yalnızca aşan tutar kadar tarhiyat yapılabilecektir.
5. Türkiye’de Yerleşmiş Sayılan Gerçek Kişiler İçin Vergi İstisnası
Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin bu tarihten önceki son 3 yıl içinde ikametgah kayıtlarının ve vergi mükellefiyetlerinin bulunmaması halinde, Türkiye’ye yerleştikten sonra yurt dışında elde ettikleri kazançları yirmi yıl boyunca vergilendirilmeyecektir. Ayrıca bu istisnadan yararlananlar için yine aynı süre boyunca veraset yolu ile mal intikal etmesi durumunda vergi oranı %1 olarak uygulanacaktır.
6. Teknogirişim Şirketlerinde Çalışanlara Verilen Pay Senetleri
Teknogirişim şirketi niteliğine sahip şirketlerce çalışanlara verilecek pay senetlerinin brüt asgari ücretin iki katına kadar olan kısmı gelir vergisine tabi olmayacaktır. Bununla birlikte istisnanın uygulanması için pay senetlerinin elden çıkarılmamasına yönelik belirlenen sürelere ilişkin şartlar değiştirilmiş olup tam istisna için belirlenen süre on iki yıldan altı yıla düşürülmüştür.
7. Nitelikli Hizmet Personeli İçin Ücret İstisnası
En az üç ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ve gelirlerinin % 80‘ini yurtdışındaki ilişkili şirketlerden elde eden ve finansal danışmanlık, yönetim danışmanlığı, satış, satış sonrası destek, ar-ge, laboratuvar hizmetleri gibi kanunda sayılan hizmetleri ifa eden sermaye şirketleri “nitelikli hizmet merkezleri” olarak adlandırılmıştır. Bu şirketlerde istihdam edilen “nitelikli hizmet personeli” için asgari ücretin üç katına kadar olan tutar gelir vergisinden istisna edilmiştir. (İstanbul Finans Merkezi için beş katı tutarında uygulanacaktır)
8. Nitelikli Hizmet Merkezleri Yurtdışı Kazanç İndirimleri
Nitelikli hizmet merkezlerinde faaliyet gösteren kurumların, bu faaliyetleri sonucu yurtdışından elde ettiği kazançların % 95’i, elde edilen kazançların yıllık kurumlar beyannamesinin verildiği tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla kurum kazancından indirilebilecektir. Kazançtan indirilen tutar asgari kurumlar vergisine tabi olmayacaktır.
Bu konuya veya herhangi bir konuya yönelik olarak destek olmak üzere ekibimiz yanınızdadır.
Saygılarımızla…
ASLIHAK Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.