Kurumlar/Gelir Vergisi İstisna, İndirim ve Uygulamalarına Tasdik Zorunluluğu
30.12.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 49 Sıra No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile, 2025 ve izleyen hesap dönemlerinde uygulanmak üzere gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde gösterilen ve belirli tutarları aşan bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanılabilmesi için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. Konuya ilişkin özet bilgilere aşağıda yer verilmiştir.
1. Kurumlar Vergisin İstisna ve İndirim Uygulamalarında YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu
49 nolu Tebliğ ile YMM Tasdik Raporuna bağlanma zorunluluğu getirilen indirim ve istisnalar aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tabloda yer alan indirim ve istisnaların YMM Tasdik Raporuna tabi olması için;
– Beyannamede müstakil satırı bulunan ve tabloda sayılan istisna ve indirimlerin her biri itibarıyla 500.000 TL’yi aşması,
– Tekil olarak bu tutarı aşmamakla birlikte, toplam tutarının 1.000.000 TL’yi aşması gerekmektedir.
Ayrıca aşağıda yer alan indirim oranı uygulamalarında, tutarın 200.000 TL’yi aşması halinde ve indirimli kurumlar vergisi uygulamasında tutar sınırı aranmaksızın, YMM Tasdik Raporu ibraz edilmesi gerekmektedir:
– İhracat yapan kurumların, münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlara uygulanan indirim
– Sanayi sicil belgesine sahip olup üretim faaliyeti yürüten kurumların, münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlara uygulanan indirim
– En az %20 oranında halka arz edilen şirketlerde, halka arzın gerçekleştiği ilk yıl uygulanan indirim
YMM Tasdik Raporu, ilgili beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitimini izleyen 2 ay içinde verilecektir.
Yeminli Mali Müşavirin uygun gördüğü durumlarda bu tasdik raporu Tam tasdik raporunun içinde yer alabilir.
2. Gelir Vergisinde Bazı İstisna, İndirim ve Uygulamalarda YMM Raporu Zorunluluğu
49 Sıra No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile, 2025 takvim yılı ve izleyen yıllarda uygulanmak üzere gelir vergisi beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanılabilmesi için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. YMM Tasdik Raporuna bağlanma zorunluluğu getirilen indirim ve istisnalar aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Buna göre;
– Beyannamede müstakil satırı bulunan ve Tebliğ’de yer alan tabloda sayılan istisna ve indirimlerin her biri itibarıyla 500.000 TL’yi aşması,
– Tekil olarak bu tutarı aşmamakla birlikte, toplam tutarının 1.000.000 TL’yi aşması
halinde, söz konusu istisna ve indirimler için YMM Tasdik Raporu düzenlenmesi zorunludur.
Beyannamede yer alan “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” tutarlarının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde bu tutarların tamamı için YMM Tasdik Raporu gerekmektedir.
Ayrıca indirimli gelir vergisi uygulamasında, tutar sınırına bakılmaksızın YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunludur.
YMM Tasdik Raporu, ilgili beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitimini izleyen 2 ay içinde verilecektir.
Saygılarımızla…
ASLIHAK Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.